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企業所得稅處--小型微利企業相關政策問答

發布時間:2019-02-18 11:01 來源:縣稅務局 編輯:樊曉琪 瀏覽:
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一、問:小型微利企業所得稅優惠是什么?

答:對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、問:小型微利企業最新標準是什么?

答:小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

三、問:小型微利企業的從業人數和資產總額分別如何計算?

答:從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

四、問:核定征收企業可以享受小型微利企業所得稅優惠嗎?

答:小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅,均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。

與實行查賬征收方式和實行核定應稅所得率征收方式的企業通過填報納稅申報表計算享受稅收優惠不同,實行核定應納所得稅額征收方式的企業,由主管稅務機關根據小型微利企業普惠性所得稅減免政策的條件與企業的情況進行判斷,符合條件的,由主管稅務機關按照程序調整企業的應納所得稅額。相關調整情況,主管稅務機關應當及時告知企業。

五、問:小型微利企業所得稅優惠的執行期限是什么?

答: 執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

六、問:企業在季度預繳時如何判斷自己是否符合享受小型微利企業優惠的條件?

答:從2019年度開始,在預繳企業所得稅時,企業直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業。其中,資產總額、從業人數指標比照《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔〕2019〕13號)第二條中“全年季度平均值”的計算公式,計算截至本期申報所屬期末的季度平均值;年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

七、問:原來不符合小型微利企業條件的企業,年度中間開始符合條件的,在剩余季度預繳時是否可以享受優惠?

答:原不符合小型微利企業條件的企業,在年度中間預繳企業所得稅時,按《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》

(國家稅務總局2019年第2號公告)第三條規定判斷符合小型微利企業條件的,應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款,可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

八、問:小型微利企業的企業所得稅預繳期限是什么?

答:為了推進辦稅便利化改革,從2016年4月開始,小型微利企業統一實行按季度預繳企業所得稅。因此,按月度預繳企業所得稅的企業,在年度中間4月、7月、10月的納稅申報期進行預繳申報時,如果按照規定判斷為小型微利企業的,其納稅期限將統一調整為按季度預繳。同時,為了避免年度內頻繁調整納稅期限,《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局2019年第2號公告)規定,一經調整為按季度預繳,當年度內不再變更。

九、問:企業享受小型微利企業所得稅優惠需要辦理什么手續?

答:企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表相關內容,申報系統自動計算,即可自動享受小型微利企業所得稅減免政策。同時企業應將以下資料留存備查:

1.所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明;

2.從業人數的計算過程;

3.資產總額的計算過程。

十、問:符合條件的小型微利企業減免企業所得稅主要政策依據有哪些?

答:1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條;

2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條;

3.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號);  

4. 《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)。

十一、問:初創科技型企業相關的優惠政策是什么?此次政策有什么調整?

答:創投企業和天使投資個人投向初創科技型企業可按投資額的70%抵扣應納稅所得額。政策調整前,初創科技型企業的主要條件包括從業人數不超過200人、資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元等。此次調整將享受創業投資稅收優惠的被投資對象范圍,進一步擴展到從業人數不超過300人、資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元的初創科技型企業,與調整后的企業所得稅小型微利企業相關標準保持一致,從而進一步擴大了創投企業和天使投資人享受投資抵扣優惠的投資對象范圍。

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